الله الرحمن الرحيم
الندوة الدولية
( نحو ترشيد مسيرة البنوك الإسلامية)
دولة الإمارات العربية المتحدة – دبي
3-5 سبتمبر 2005 م
بحث
نحو بناء نموذج محاسبي لتقويم وسائل الاستثمار
في البنوك الإسلامية
(المرابحة ، المضاربة ، المشاركة)
إعداد
دكتور محاسب/ محمد البلتاجي
مدير برامج المصارف المتوافقة مع الشريعة
المعهد المصرفي
مؤسسة النقد العربي السعودي
نحو بناء نموذج محاسبي لتقويم وسائل الاستثمار
في البنوك الإسلامية
(المرابحة ، المضاربة ، المشاركة)
تمهيد:تشهد الساحة المصرفية المحلية والإقليمية والدولية تطوراً هائلاً في الصناعة المصرفية الإسلامية سواء في شكل إنشاء مصارف إسلامية جديدة مثل بنك بوبيان بالكويت وبنك البلاد بالسعودية والبنك الإسلامي البريطاني بانجلترا خلال عام 2005 ، أوفى شكل تحول بعض البنوك إلى العمل المصرفي الإسلامي مثل بنك الشارقة بالإمارات عام 2004 والبنك العقاري الكويتي عام 2005، بالإضافة إلى تقديم العديد من البنوك المحلية والدولية للعمل المصرفي الإسلامي إلى جانب العمل المصرفي التقليدي مثل HSBC ومجموعة سيتي جروب وبنوك المملكة العربية السعودية. ووفقاً لآخر إحصائية صادره من المجلس العام للبنوك والمؤسسات المالية الإسلامية عام 2004 فقد بلغ عدد المؤسسات المالية الإسلامية على مستوى العالم 284 مصرفاً إسلامياً بحجم إعمال يزيد عن 261 مليار دولار ، بالإضافة إلى أكثر من 310 بنكاً تقليدياً يقدم عمليات مصرفية إسلامية بحجم إعمال يصل إلى أكثر من 200 مليار دولار. وقد صاحب هذا التطور في السوق المصرفي الإسلامي والذي نشأ عام 1975 مع افتتاح البنك الإسلامي للتنمية وبنك دبي الإسلامي ، تطوراً مماثلاً في وسائل الاستثمار الإسلامية المقدمة للعملاء في البنوك الإسلامية لتصل حالياً إلى حوالي 15 وسيلة استثمارية مستخدمة بالبنوك الإسلامية.
مشكلة البحث:على الرغم من تطور الصناعة المصرفية الإسلامية فقد تبين للباحث من خلال ما توفر لدية من بيانات ومعلومات من خلال الدراسة الاستطلاعية عدم توافر نموذج لتقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية. أهداف البحث:يهدف هذا البحث إلى تحقيق مجموعة من المقاصد من أهمها:1- إبراز أهمية تقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية.2- اقتراح أسس ومعايير لتقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية (المرابحة، المضاربة، المشاركة).3- إعداد نموذج لتقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية (المرابحة، المضاربة، والمشاركة) أهمية البحث:تنبع أهمية هذا البحث في إعداد نموذج محاسبي لتقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية، مما يوفر للعاملين والمتعاملين أداة لتقويم أداء الوسائل الاستثمارية المطبقة بالمصارف الإسلامية. خطة البحث:لقد خطط هذا البحث ليقع في ثلاثة مباحث نظمت على النحو التالي:المبحث الأول: أهمية تقويم وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية.المبحث الثاني: معايير تقويم وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية.المبحث الثالث: النموذج المقترح لتقويم وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية. ولقد أوردنا في نهاية البحث الخلاصة وأهم التوصيات وقائمة بأهم المراجع التي تم استخدامها في الدراسة.
المبحث الأول
أهمية تقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية
تمهيد:يهدف هذا المبحث إلي بيان مفهوم الاستثمار في الفكر الإسلامي وأهمية استثمار المال، ومميزات وسائل الاستثمار الإسلامية ، ثم يتم بيان أهمية تقويم أداء وسائل الاستثمار في البنوك الإسلامية والمشكلات العملية للتقويم وكيفية التغلب على تلك المشكلات . ويتم تناول ذلك من خلال:أولاً: مفهوم الاستثمار في الفكر الإسلامي.ثانياً: أهمية تقويم أداء وسائل الاستثمار.ثالثاً: مشكلات تقويم الأداء وسبل التغلب عليها.